什么是“小金库”如何认定?

神经刀 · 发表于 2010-10-18 22:51

“小金库”是民间俗语。反映国家的政治经济生活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。 “小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。与以往小金库定义相比，主要在三个方面有差别：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。
从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。
“小金库”的资金来源
“小金库”资金（资产）来源众多。党政机关、事业单位“小金库”资金来源主要包括：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。企业“小金库”的资金来源主要包括：部分主营业务收入；对外提供的各种服务和劳务收入；财产租赁费、承包费、赞助费等企业所得；销售账外资产的收入；投资收益；资金占用费；处理固定资产和废旧物资收入；已经核销的坏账重新收回的往来款；以各种名义虚列支出、虚增费用，套取公款；以及重复列支费用，转移资金进入“小金库”等。
“小金库”的表现形式
从实际情况来看，"小金库"存在形态十分繁杂，主要包括：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以**等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。